С 1 января 2026 года в Польше работает новая модель składki zdrowotnej — здоровотного взноса. Это самая крупная реформа налоговой нагрузки на предпринимателей с 2022 года (Polski Ład). Для большинства иностранных JDG и одноосновных Sp. z o.o. итоговая годовая нагрузка снижается на 2 000–8 000 PLN. Но не для всех — у некоторых высокодоходных категорий взнос вырос. Разберём по форме бизнеса.
Что изменилось с 1 января 2026
До 2026 składka zdrowotna для JDG считалась как 9% (на скале) или 4,9% (линейный) от dochodu — без потолка, без минимума. Это привело к парадоксу: предприниматель с доходом 250 000 PLN/год платил больше zdrowotki, чем работник по umowie o pracę с такой же зарплатой.
С 2026 правила переписаны:
- Минимальный фиксированный взнос для всех JDG — 9% от 75% минимальной зарплаты. В 2026 минималка 4 806 PLN brutto, значит минимум — 324,40 PLN/мес (3 893 PLN/год).
- Прогрессивный потолок — над определённым уровнем dochodu взнос перестаёт расти. Для линейного 19% — потолок около 1 500 PLN/мес.
- Sp. z o.o. — без изменений: członek zarządu платит składkę zdrowotną 9% от kwoty wynagrodzenia члена правления (если есть uchwała o powołaniu).
- Estonian CIT — по-прежнему освобождён от składki zdrowotnej на этапе reinwestycji.
Сколько теперь платит JDG
Расчёт зависит от формы налогообложения. Сравним для двух самых популярных у иностранцев — линейного 19% и ryczałtu 12%.
JDG на линейном 19%
| Доход в год (PLN) | Składka 2025 (4,9% dochodu) | Składka 2026 (новая модель) | Разница |
|---|---|---|---|
| 60 000 | 245 PLN/мес | 324 PLN/мес (минимум) | +79 PLN/мес |
| 120 000 | 490 PLN/мес | 490 PLN/мес | 0 |
| 240 000 | 980 PLN/мес | 980 PLN/мес | 0 |
| 500 000 | 2 042 PLN/мес | 1 500 PLN/мес (потолок) | -542 PLN/мес |
| 1 000 000 | 4 083 PLN/мес | 1 500 PLN/мес | -2 583 PLN/мес |
Низкодоходные JDG платят чуть больше из-за минимума. Высокодоходные — резко меньше из-за потолка. Перелом — около 240 000 PLN dochodu в год.
JDG на ryczałcie 12%
Здесь изменения меньше — ryczałt и так платил składkę по фиксированным ставкам в зависимости от выручки.
| Выручка в год (PLN) | Składka 2025 | Składka 2026 |
|---|---|---|
| До 60 000 | 419 PLN/мес | 324 PLN/мес (новый минимум) |
| 60 000 – 300 000 | 698 PLN/мес | 698 PLN/мес |
| Свыше 300 000 | 1 256 PLN/мес | 1 256 PLN/мес |
Для ryczałtu главная экономия — на самом низком уровне дохода (-95 PLN/мес).
Sp. z o.o. — что меняется
Если коротко: ничего, кроме одного нюанса.
Członek zarządu Sp. z o.o. платит składkę zdrowotną только если он назначен по uchwale wspólników z wynagrodzeniem (не только z umowy zlecenie или umowy o pracę). Сама ставка — 9% от kwoty wynagrodzenia członka zarządu. Это не изменилось.
Что новое: с 2026 года ZUS получил доступ к данным KSeF (krajowego systemu e-Faktur). Если фирма выплачивает członkowi zarządu zryczałtowane wynagrodzenie без uchwały — ZUS теперь видит это автоматически и доначисляет składkę с pieni karą 20% от niedopłaconej kwoty. Раньше для контроля нужно было отдельное postępowanie — теперь автоматика.
Совет: если вы единственный wspólnik и zarządca своей Sp. z o.o., в 2026 году обязательно оформите uchwałę o powołaniu z wynagrodzeniem (даже минимальным — например 500 PLN/мес) и платите składkę zdrowotną с этой суммы. Иначе риск доначислений за 5 лет назад.
Estonian CIT — самый выгодный режим в 2026
Estonian CIT (CIT estoński) остаётся главным козырем для малого и среднего иностранного бизнеса в Польше. В 2026 модель не изменилась:
- 0% налога на этапе reinwestycji в фирму
- 10% (mali podatnicy) или 20% (остальные) только при wypłaty dywidendy
- Składka zdrowotna — 0 PLN на этапе reinwestycji (если członek zarządu без отдельного wynagrodzenia)
Расчёт для одноосновной Sp. z o.o. с прибылью 200 000 PLN/год при reinwestycji всей суммы:
- Klasyczny CIT: 19% × 200 000 = 38 000 PLN налога + 18 000 PLN składki zdrowotnej z umowy o pracę = 56 000 PLN
- Estonian CIT: 0 PLN налога + 0 PLN składki zdrowotnej = 0 PLN (до момента wypłaty dywidendy)
Экономия — 56 000 PLN/год. Это не «оптимизация», это документально оформленный режим, на который имеют право любые małe podatniki Sp. z o.o. с польскими wspólnikami или wspólnikami с karta pobytu.
Подробнее об Estonian CIT — в нашем гайде Налоговые льготы Польши: Estonian CIT и IP Box.
Что делать иностранцу-предпринимателю
Шаги для 2026 года:
- Если вы на JDG линейном 19% и зарабатываете больше 240 000 PLN/год — никаких действий. Автоматически экономите.
- Если вы на JDG скале (12/32%) с доходом до 60 000 PLN/год — рассмотрите переход на ryczałt 12% (если профиль деятельности позволяет). Минимум на ryczałcie — 324 PLN, но налог рассчитывается от выручки, не дохода.
- Если у вас Sp. z o.o. без uchwały o powołaniu — оформите её до 31 марта 2026, чтобы избежать pieni doliczeń от ZUS.
- Если у вас прибыльная одноосновная Sp. z o.o. — рассчитайте Estonian CIT. До 80% наших клиентов на Sp. z o.o. экономят минимум 30 000 PLN/год при переходе.
Сроки и платежи
Składka zdrowotna платится ежемесячно через PUE ZUS до 20 числа следующего месяца. Расчёт 2026 — на основе dochodu предыдущего года (для нового JDG — на основе минимума).
Годовая декларация — ZUS DRA — подаётся до 30 апреля 2027 за 2026 год. Если по итогу года переплатили — получите zwrot. Если недоплатили — доначисление с karą 0,5% месячно.
Часто задаваемые вопросы
Если вы предприниматель-иностранец в Польше, реформа składki zdrowotnej 2026 затрагивает вас прямо. Наша команда в LegalWin провела через эту реформу 200+ клиентов JDG и Sp. z o.o. в Q1 2026. Свяжитесь с нами для индивидуального расчёта вашей нагрузки и подбора оптимального режима.
Связанные материалы: