Налоговое резидентство в Польше 2026: правило 183 дней и как избежать двойного налогообложения

Если коротко: достаточно прожить в Польше более 183 дней в календарном году — и Polski urząd skarbowy считает вас польским налоговым резидентом. Это значит, что вы обязаны декларировать в Польше все свои доходы по всему миру: зарплату от зарубежного работодателя, аренду квартиры в Москве, дивиденды на брокерском счёте в США, прибыль от криптоактивов. Для не-резидента — налогом облагаются только доходы, полученные «на территории Польши». Граница между этими статусами проходит по 183-му дню и по «центру жизненных интересов» — двум критериям, прописанным в art. 3 ust. 1a Ustawy o PIT.

В этом материале — как считаются 183 дня, что входит в «центр жизненных интересов», как работает CFR-1, и почему форма PIT-36 ZG в 2026 году становится главной головной болью удалённых работников из Варшавы и Кракова.

Два теста на резидентство

Польское налоговое резидентство устанавливается одним из двух тестов — достаточно совпасть с любым:

Тест 1. Физическое присутствие — более 183 дней в налоговом году. Считаются календарные дни нахождения на территории РП. День въезда и день выезда — оба считаются как полные дни. Налоговый год в Польше — с 1 января по 31 декабря (в отличие, например, от Великобритании). Не имеет значения, по какому статусу вы здесь — туристическая виза, безвиз, karta pobytu, виза D-09 для удалённых работников: все дни складываются в один счётчик.

Тест 2. Центр жизненных интересов (ośrodek interesów życiowych). Это субъективная оценка urzędа skarbowego, у которой есть две стороны:

• Личные связи: где живёт ваша семья, где учатся дети, где у вас постоянное жильё, где врач, банк, страховая.
• Экономические связи: где основной источник дохода, где вы работаете, где банковский счёт с зарплатной активностью, где недвижимость, где инвестиции.

Достаточно, чтобы преобладали польские связи — и вы резидент, даже если физически провели в стране 150 дней. Это ловушка для удалёнщиков и кочевников: думают, что 5 месяцев в Польше + 4 в Грузии + 3 в Турции = «нигде не резидент». Если в Польше арендована квартира на год вперёд, ребёнок в школе, жена с karta pobytu — это «центр жизненных интересов», и налоговая будет считать резидентом.

Что меняет статус резидента

Принципиально: статус резидента — это и больший охват налогооблагаемого дохода, и больший доступ к польским льготам (Estonian CIT, ulga IP Box, ulga na dziecko, wspólne rozliczenie małżonków, IKE/IKZE).

Соглашения об избежании двойного налогообложения (UPO)

Польша подписала более 90 соглашений об избежании двойного налогообложения — с США, Великобританией, Германией, Украиной, Грузией, Казахстаном, ОАЭ. Базовый принцип: если один и тот же доход формально может облагаться в двух странах, действует один из двух методов:

Метод исключения с прогрессией (metoda wyłączenia z progresją). Доход из второй страны не облагается в Польше повторно, но учитывается при расчёте ставки на польский доход. Применяется, например, к зарплате, полученной от британского работодателя за работу из Лондона.

Метод пропорционального вычета (metoda proporcjonalnego odliczenia). Доход облагается в Польше, но налог, уже уплаченный в другой стране, вычитается из польского обязательства. Применяется для дивидендов, аренды, процентов. С 2021 года Польша применяет этот метод к большинству соглашений после ратификации MLI.

Какой метод действует в вашем случае — зависит от страны и от типа дохода. Не угадывайте — это критическая часть, в которой ошибка стоит десятки тысяч злотых.

Сертификат CFR-1

Если вы работаете на иностранную компанию, а компания — на основании UPO — может удерживать у себя только определённую часть налога, ей нужно подтверждение, что вы польский налоговый резидент. Этим документом и является CFR-1 (zaświadczenie o miejscu zamieszkania). Выдаёт Naczelnik urzędu skarbowego в течение 7 дней по wnioskowi (госпошлина — 17 PLN).

Без CFR-1 зарубежный работодатель не может корректно применить UPO и удержит налог по ставке страны источника (например, США — 30 % federal tax). С CFR-1 — удерживает только то, что разрешает UPO.

Сертификат рекомендуется делать на каждый налоговый год отдельно. Срок действия — 12 месяцев с даты выдачи.

Декларация PIT-36 + załącznik ZG

Главная форма для иностранцев-резидентов с зарубежными доходами — PIT-36, к которой прикладывается załącznik ZG (доход из заграницы). Принцип такой:

• В разделе D PIT-36 указываются польские доходы (PIT-11 от польского работодателя).
• В załączniku ZG — доходы по странам и по типам (зарплата, аренда, дивиденды, проценты).
• Применяется UPO: указывается метод (wyłączenie z progresją или odliczenie proporcjonalne) и сумма уже уплаченного за рубежом налога.
• Итог сводится в PIT-36 — общая ставка 12 % до 120 000 PLN дохода и 32 % сверх этого порога.

Срок подачи — до 30 апреля 2027 года за налоговый год 2026. Ставка 4 % daniny solidarnościowej добавляется к доходу свыше 1 миллиона PLN.

Где чаще всего ошибаются

Из практики LegalWin — пять самых частых ошибок:

1. Проигнорированный CFR-1. Программист из Польши работает на американский стартап через Deel или Upwork, и компания удерживает 30 % federal tax по умолчанию. После CFR-1 удержание падает до 0 % (зарплата) или до согласованного UPO процента. Без CFR-1 эти 30 % можно вернуть только через сложную процедуру refund в IRS — на которую уходит 12–18 месяцев.

2. «Я плачу налоги в Беларуси, мне не нужно в Польше». Это работает, только если вы провели в Польше менее 183 дней и не имеете здесь центра жизненных интересов. У большинства это не так — и в момент проверки urzędu налог пересчитают за 5 лет назад с пенями.

3. Пропуск декларации криптовалюты. Продажа криптоактивов — это доход с z kapitałów pieniężnych, ставка 19 %. Декларируется в PIT-38, отдельно от основной формы. Польская налоговая получает информацию по DAC-8 от европейских бирж и по соглашениям с не-европейскими.

4. Не задекларированная аренда квартиры в России или Украине. Если вы налоговый резидент Польши, доход с зарубежной аренды декларируется в Польше — даже если арендатор переводит вам наличные на российскую карту. Со 1 stycznia 2023 — только ryczałt 8,5 % до 100 000 PLN дохода и 12,5 % сверх. Налог в стране источника засчитывается через UPO.

5. Совместная декларация без понимания последствий. Wspólne rozliczenie со супругом-нерезидентом возможно только при выполнении специфических условий. Применить «по умолчанию», как делает программа e-PIT, — частая причина дополнительных доначислений.

Когда нужен налоговый консультант

Самостоятельно справиться можно, если: только польский доход (один работодатель PIT-11), нет иностранных активов, нет криптовалюты, нет аренды за рубежом, нет вопросов «куда платить» из-за переездов в течение года.

К консультанту имеет смысл идти, если есть хотя бы одно из:

• удалённая работа на компанию вне ЕС (особенно США, Великобритания, ОАЭ);
• пересечение 183-го дня в году с существенным временем за пределами Польши;
• доходы из 2+ стран в течение одного налогового года;
• криптовалюта, NFT, токены;
• аренда за рубежом;
• открытое JDG или sp. z o.o. в Польше с международными клиентами;
• планирование Estonian CIT или ulgi IP Box;
• предыдущие отказы или корректировки от urzędu skarbowego.

В LegalWin мы ведём налоговые декларации иностранцев с 2019 года. Тариф зависит от сложности — от 800 PLN за чистый PIT-37 до 4 500 PLN за PIT-36 с załącznikiem ZG, JDG и крипто-портфелем. Бесплатная диагностика статуса резидентства — 30 минут.

Получить консультацию по налогам →

Эта статья — обзорная. Налоговая стратегия зависит от вашей конкретной комбинации доходов, статуса пребывания и имеющихся UPO. По индивидуальным случаям обращайтесь к юристу или налоговому консультанту для оценки.

Связанные материалы:

• Возврат налогов в Польше: PIT-37 для иностранцев пошагово
• Налоговые льготы Польши 2026: Estonian CIT, 9% CIT и IP Box
• Услуга: налоги и бухгалтерия для иностранцев