Od 1 stycznia 2026 w Polsce obowiązuje nowy model składki zdrowotnej. To największa reforma obciążeń przedsiębiorców od 2022 roku (Polski Ład). Dla większości zagranicznych JDG i jednoosobowych Sp. z o.o. roczne obciążenie spada o 2 000–8 000 PLN. Ale nie dla wszystkich — w niektórych grupach o wyższych dochodach składka wzrosła. Poniżej — według formy działalności.
Co zmieniło się od 1 stycznia 2026
Do 2026 składka zdrowotna dla JDG była liczona jako 9% (skala) lub 4,9% (liniowy) od dochodu — bez sufitu, bez minimum. Doprowadziło to do paradoksu: przedsiębiorca z dochodem 250 000 PLN/rok płacił więcej zdrowotki niż pracownik na etacie z taką samą pensją.
Od 2026 zasady są przepisane:
- Minimalna stała składka dla JDG — 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia. W 2026 minimalne to 4 806 PLN brutto, więc minimum to 324,40 PLN/m-c (3 893 PLN/rok).
- Sufit progresywny — powyżej określonego progu dochodu składka przestaje rosnąć. Dla podatku liniowego 19% sufit to ok. 1 500 PLN/m-c.
- Sp. z o.o. — bez zmian: członek zarządu płaci 9% od kwoty wynagrodzenia (jeśli jest uchwała o powołaniu).
- CIT estoński — nadal zwolniony ze składki zdrowotnej na etapie reinwestycji.
Ile teraz płaci JDG
Wynik zależy od formy opodatkowania. Porównajmy dwie najpopularniejsze u cudzoziemców — liniowy 19% i ryczałt 12%.
JDG na podatku liniowym 19%
| Dochód roczny (PLN) | Składka 2025 (4,9%) | Składka 2026 | Różnica |
|---|---|---|---|
| 60 000 | 245 PLN/m-c | 324 PLN/m-c (minimum) | +79 PLN/m-c |
| 120 000 | 490 PLN/m-c | 490 PLN/m-c | 0 |
| 240 000 | 980 PLN/m-c | 980 PLN/m-c | 0 |
| 500 000 | 2 042 PLN/m-c | 1 500 PLN/m-c (sufit) | -542 PLN/m-c |
| 1 000 000 | 4 083 PLN/m-c | 1 500 PLN/m-c | -2 583 PLN/m-c |
JDG o niskich dochodach płaci nieco więcej (minimum). Wysokodochodowi — znacząco mniej (sufit). Punkt równowagi — ok. 240 000 PLN dochodu rocznie.
JDG na ryczałcie 12%
Tu zmiany mniejsze — ryczałt już płacił składki w stałych kwotach od przychodu.
| Przychód roczny (PLN) | Składka 2025 | Składka 2026 |
|---|---|---|
| Do 60 000 | 419 PLN/m-c | 324 PLN/m-c (nowe minimum) |
| 60 000 – 300 000 | 698 PLN/m-c | 698 PLN/m-c |
| Powyżej 300 000 | 1 256 PLN/m-c | 1 256 PLN/m-c |
Dla ryczałtu główna oszczędność — w najniższym progu (-95 PLN/m-c).
Sp. z o.o. — co się zmienia
W skrócie: nic, oprócz jednego niuansu.
Członek zarządu Sp. z o.o. płaci składkę zdrowotną tylko jeśli jest powołany uchwałą wspólników z wynagrodzeniem. Stawka — 9% od kwoty wynagrodzenia członka zarządu. To bez zmian.
Co nowe: od 2026 ZUS dostał dostęp do danych KSeF. Jeśli firma wypłaca członkowi zarządu zryczałtowane wynagrodzenie bez uchwały — ZUS widzi to automatycznie i nalicza składkę z karą 20% niedopłaty. Wcześniej wymagało to odrębnego postępowania — teraz to automat.
Rada: jeśli jesteś jedynym wspólnikiem i zarządcą Sp. z o.o., w 2026 koniecznie miej uchwałę o powołaniu z wynagrodzeniem (choćby 500 PLN/m-c) i płać składkę zdrowotną od tej kwoty. Inaczej ryzyko doliczeń wstecz za 5 lat.
CIT estoński — najlepszy reżim 2026
CIT estoński pozostaje głównym atutem dla MŚP zagranicznego biznesu w Polsce. Model w 2026 nie zmienił się:
- 0% podatku na etapie reinwestycji
- 10% (mali podatnicy) lub 20% (pozostali) tylko przy wypłacie dywidendy
- Składka zdrowotna — 0 PLN na etapie reinwestycji
Przykład jednoosobowej Sp. z o.o. z zyskiem 200 000 PLN/rok przy pełnej reinwestycji:
- Klasyczny CIT: 19% × 200 000 = 38 000 PLN podatku + 18 000 PLN składki zdrowotnej = 56 000 PLN
- CIT estoński: 0 PLN podatku + 0 PLN składki zdrowotnej = 0 PLN (do wypłaty dywidendy)
Oszczędność 56 000 PLN/rok. To nie „optymalizacja", to udokumentowany reżim, do którego mają prawo wszyscy mali podatnicy Sp. z o.o. z polskimi wspólnikami lub wspólnikami z kartą pobytu.
Więcej o CIT estońskim — w naszym przewodniku Ulgi podatkowe w Polsce: CIT estoński i IP Box.
Co robi przedsiębiorca-cudzoziemiec
Kroki na 2026:
- Jeśli jesteś na JDG liniowym 19% i zarabiasz powyżej 240 000 PLN/rok — żadnych działań. Automatycznie oszczędzasz.
- Jeśli jesteś na JDG skali (12/32%) z dochodem do 60 000 PLN/rok — rozważ przejście na ryczałt 12% (jeśli profil pozwala).
- Jeśli masz Sp. z o.o. bez uchwały o powołaniu — wystaw ją do 31 marca 2026, by uniknąć doliczeń ZUS.
- Jeśli masz dochodową jednoosobową Sp. z o.o. — policz CIT estoński. Do 80% naszych klientów oszczędza co najmniej 30 000 PLN/rok po przejściu.
Terminy i płatności
Składka zdrowotna płatna miesięcznie przez PUE ZUS do 20. dnia następnego miesiąca. Wyliczenie 2026 — na podstawie dochodu poprzedniego roku (dla nowego JDG — na podstawie minimum).
Roczna deklaracja ZUS DRA — do 30 kwietnia 2027 za rok 2026. Nadpłata — zwrot. Niedopłata — doliczenie z karą 0,5% miesięcznie.
Najczęstsze pytania
Reforma składki zdrowotnej 2026 dotyczy Cię bezpośrednio, jeśli prowadzisz biznes w Polsce. Nasz zespół LegalWin przeprowadził reformę u 200+ klientów JDG i Sp. z o.o. w Q1 2026. Skontaktuj się o indywidualne wyliczenie Twojego obciążenia i dobór optymalnego reżimu.
Powiązane artykuły: